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编者按：2007年3月16日公布的《中华人民共和国企业所得税法》和12月6日公布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》将取代现行的《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》，从下个月起正式实施。本专题将通过新旧对比等方式，对新税法的内容进行分析，以供读者参考。
《企业所得税暂行条例》，以企业资本来源对纳税人进行区别，根据来源不同分为内资企业与外商投资企业和外国企业，分别适用《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》。新的《企业所得税法》引入居民和非居民企业的分类标准，并结合我国实际情况，采用了……[全文]
《企业所得税法》第4条规定，企业所得税的税率为25%；同时规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得纳税，适用税率为20%
《企业所得税暂行条例》规定，内资企业统一适用企业所得税税率33%；外商投资企业和外国企业所得税税率为30%，地方所得税为3%。内外资企业的名义税负是相同的。
《企业所得税法》第五条中规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。即企业应纳税所得额的公式为：
企业应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
《企业所得税法》规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。
收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入…… [全文]
新《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除…… [全文]
对于“不得扣除项目”的规定，新《企业所得税法》保留了《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》在“不得扣除项目”上的一致性规定，如“违法经营的罚款和被没收财物的损失”、“各项税收的滞纳金、罚款”等，删除了“无形资产受让、开发支出”、“自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分”等内容…… [全文]
《企业所得税法》第二十条规定，收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。
《企业所得税法实施条例》对资产的计价、折旧、摊销等进行了规定。
1.计税基础。《实施条例》规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。……[全文]
《企业所得税法》第22条规定：“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免的税额后的余额，为应纳税额。”其计算公式如下：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。……[全文]
新《企业所得税法》及《实施条例》同《企业所得税暂行条例》相比，在税收优惠方面的变化包括：
1. 突出了行业优惠：
从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。……[全文]
新《企业所得税法》规定企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法……[全文]
新《企业所得税法》规定，企业所得税按纳税年度计算。企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。……[全文]
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