企业所得税过渡优惠政策浅析

再投资退税

搭“末班车”注意事项

在“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠政策导向下，外国投资者及其所投资企业曾享有的许多“超国民待遇”的优惠政策已成为明日黄花。那么对于那些已经搭上了“末班车”的外商投资企业，在办理再投资退税时，应该注意哪些事项呢

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企业该如何享用

“最后的晚餐”？

日前，国务院发布了对企业所得税优惠政策的有关过渡问题作出具体规定的两个文件，明确了企业原享受的30项所得税优惠政策的过渡办法以及经济特区新设高新技术企业所得税过渡性优惠政策。自此，备受关注的企业所得税优惠政策过渡问题终于尘埃落定

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优惠政策交叉
选择最优执行

利用好过渡期，充分享受优惠，是有关企业需要认真研究的课题。笔者认为，企业应注意以下几点：

1.经济特区的过渡性税收优惠

高新技术企业设在“五特一新”地区优惠更多。根据国发〔2007〕40号文件，2008年1月1日之后在“五特一新”地区（深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区，上海浦东新区）新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，自取得第一笔生产经营收入

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过渡优惠政策的依据

企业所得税法第五十七条：

本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。

法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。

国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。

享受过渡优惠政策的企业有哪些

1. 深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区以及上海浦东新区，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的拥有核心自主知识产权，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业的高新技术企业

2. 2007年3月16日前经工商等登记管理机关登记成立，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠及定期减免税优惠的企业

3. 在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业以及在西部地区经省级人民政府批准享受企业所得税减免的民族自治地方的内资企业和外资企业

享受过渡性优惠政策应注意的事项

1. 享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按规定计算享受税收优惠。

2. 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

3. 经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

4. 经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本通知的规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。