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中秋节福利入账,竟招来税局调查!公司买的月饼,要怎么入账?

2017-10-11 19:02:01来源:郝老师说会计、黑龙江国税、网络、财税职场作者: 添加收藏

  中秋节,很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。营改增后,预付卡的涉税事项有很大的变化,大家都注意了吗?

  近日,一会计在做中秋节购物卡账务处理,一不小心招来巨大风险,税局已经切入调查,到底咋回事?做个购物卡的账务处理,也能惹来税务风险,一起来看看。

  发票很“别致”

  政策是这样的!

  从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》规定来看,在预付卡的整个业务流程中,都无法开具增值税专用发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

  1、企业购买预付卡,仅能从售卡方或支付机构取得普通发票,无法取得专用发票,项目是“预付卡销售和充值”,从发票上可以看出企业购买了预付卡,随之而来就是“预付卡”实务涉税问题,如果是发放了,是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除,是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税),是否涉及商业贿赂等问题;如果用预付卡消费,又无法取得专票,也就无法抵扣进项税。郑重提醒:金税三期上线,可随时知道哪家企业购买了预付卡!

  2、持卡消费后,销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

  那作为福利的购物卡和月饼

  到底该如何入账呢?

  1

  购物卡

  问  题

  公司在准备中秋福利,去超市购买了10张面值为1000元购物卡,共计10000元,也取得了超市开具的增值税普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”,请问:财务人员如何入账?

  答  复

  一、购买的购物卡,在尚未确定具体使用用途之前,应挂账“其他应收款”或者“预付账款”处理。

  借:其他应收款-购物卡  10000元

  贷:银行存款   10000元

  提醒:

  (1) 企业购买预付卡,仅能从售卡方或支付机构取得普通发票,无法取得专用发票,项目是“预付卡销售和充值”。

  (2) 购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票,在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票,而在消费环节不允许再次取得增值税发票。

  二、下一步应当根据购物卡的用途,来确定如何入账。

  1.若是购物卡用来作为中秋节的福利发放给本单位员工,属于职工福利费。

  借:应付职工薪酬-福利费  10000元

  贷:其他应收款-购物卡    10000元

  提醒:购物卡发放给职工,应当并入当月工资代扣个人所得税。

  2.若是购物卡公司用来购买办公设备,属于固定资产。

  借:固定资产-办公设备    10000元

  贷:其他应收款-购物卡    10000元

  提醒:消费时不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。

  3.若是购物卡公司用来购买日常办公品,属于日常管理费用。

  借:管理费用-办公费      10000元

  贷:其他应收款-购物卡    10000元

  提醒:在实际消费环节不允许取得发票,主要是避免重复取得发票税前扣除的问题。

  4.若是购物卡公司用来应酬送给客户,属于业务招待费。

  借:管理费用-业务招待费  10000元

  贷:其他应收款-购物卡    10000元

  提醒:购物卡公司用来送给客户,需要按照“其他所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。

  5.若是购物卡用来促销随机发放本单位以外个人,属于业务宣传费。

  借:销售费用-业务宣传费  10000元

  贷:其他应收款-购物卡    10000元

  提醒:购物卡用来促销随机发放,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

  2

  月  饼

  企业送月饼在中秋节福利中再常见不过了,但你真的知道购买月饼的费用如何入账吗?

  1

  小型私企

  老板自掏腰包3000元现金,去买月饼,然后发给职工。

  此类情况会计最为轻松,因为老板是自掏腰包,所以不存在记账问题,属于老板个人对员工的赠予。

  2

  中型企业

  老板从单位支出1w元现金,交给行政人事去买月饼,发给职工这类会计也比较轻松,会计分录如下:

  借:库存现金 10000

  贷:银行存款 10000

  借:应付职工薪酬-职工福利10000

  贷:库存现金10000

  借:管理费用-福利费 10000

  贷:应付职工薪酬-职工福利费 10000

  3

  大型企业

  公司支出3w现金,2w用来发过节福利,1w用来买月饼这类会计做的分录最多

  借:库存现金 30000

  贷:银行存款 30000

  借:应付职工薪酬 -职工福利费 20000

  贷:库存现金 20000

  借:管理费用-福利费 20000

  贷:应付职工薪酬-职工福利费 20000

  借:应付职工薪酬-职工福利费 10000

  贷:库存现金 10000

  借:管理费用 10000

  贷:应付职工薪酬-职工福利费 10000

  4

  公司生产月饼

  公司把自己生产的月饼发给员工做福利

  这类会计别忘了应交的税费

  借:应付职工薪酬 -职工福利

  贷:库存商品

  贷:应交税费-应交增值税(销项税)

  借:管理费用-福利费

  贷:应付职工薪酬-职工福利

  做了这么多分录,心好累,吃个月饼压压惊吧!

  如果觉得有用,转给身边的财务朋友吧~

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