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采购暂估入账会计处理案例解析

2017-11-13 20:29:11来源:中华会计网校作者: 添加收藏

对于由于付款不及时等多种原因,购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形,为了准确地反映资产、负债、成本的需要,基于会计的重要性原则,应对此类存货做暂估入账处理。今天我们就来学习处理一个采购暂估入账的案例。

货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“应付账款”等科目。

举例:A公司2017年6月是一般纳税人,本月购买一批材料,含税金额为117万元,已验收入库,货款未支付,也未取得增值税专用发票。2017年7月取得增值税专用发票并支付货款,价税合计117万元。

第一步:6月份暂估入账

借:原材料                  100

贷:应付账款            100

第二步:7月初冲暂估

借:原材料                 100

贷:应付账款           100

第三步:7月份取得专用发票入账

借:原材料                                 100

应交税费-应交增值税-进项税             17

贷:银行存款                           117


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