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《初级会计实务》:视同销售情形和账务处理

2017-11-19 18:52:44来源:我的实务初级会计职称作者: 添加收藏

一、视同销售情形

税法上视同销售需要交纳增值税的事项:

①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

二、视同销售账务处理

①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利;

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入等

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本:

借:主营业务成本等

贷:库存商品

②将自产、委托加工或购买的货物对外投资:

借:长期股权投资等

贷:主营业务收入等

应交税费—应交增值税(销项税额)

同时:

借:主营业务成本

贷:库存商品

③将自产、委托加工或购买的货物分配给股东:

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

同时:

借:主营业务成本

贷:库存商品

④将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人:

借:营业外支出

贷:库存商品(成本价)

应交税费—应交增值税(销项税额)

[计税价或公允价或市场价×17%]


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