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我们公司汇算清缴补交了企业所得税2000元,如何做帐?

2018-06-19 15:42:02来源:会说作者:郝守勇 添加收藏

疑问

汇算清缴我公司补交了企业所得税2000元,如何做帐?

错误的会计处理

1、补缴所得税

借:所得税费用2000元

贷:应交税费-应交所得税2000元

2、结转所得税

借:本年利润2000元

贷:所得税费用2000元

以上会计处理是错误的,补缴去年2017年度的企业所得税不应该计入2018年的损益。

正确的会计处理

1、计提应补缴的企业所得税

借:以前年度损益调整2000元

贷:应交税费--应交所得税2000元

2、缴纳补缴的所得税

借:应交税费--应交所得税2000元

贷:银行存款2000元

3、结转以前年度损益调整

借:利润分配-未分配利润2000元

贷:以前年度损益调整2000元

4、若是已经计提了10%的盈余公积,还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金,不需要做该笔分类)

借:盈余公积-法定盈余公积200元

贷:利润分配-未分配利润200元

会计处理提醒

(1)如企业使用小企业会计准则,则没有以前年度损益调整科目。

①缴纳企业所得税时:

借:应交税费--应交企业所得税2000

贷:银行存款2000

②结转所得税时:

借:利润分配-未分配利润2000

贷:应交税费--应交企业所得税2000

(2)《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定:“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也在本科目核算。

“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。

也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现,只是一个过渡科目,结转后应无余额。  

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