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增值税进项税抵扣销项税的五个问题

2016-12-29 08:50:43来源:会计分录作者: 添加收藏

  1.营改增过渡期,建筑企业采用简易计税法的固定资产,应用于新项目是否可进行抵扣?

  固定资产在使用时改变了用途,用于可抵扣项目的生产时可进行抵扣,具体公示如下:

  固定抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率

  实际可抵扣税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

  2.不动产融资租赁取得进项税发票如何抵扣?

  第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。融资租赁的不动产取得增值税发票,可2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,但不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

  3.餐饮业一般纳税人如何抵扣进项税?

  餐饮业增值税一般纳税人,经常购买农产品,甚至经常购买生产这的自产农产品。如果要抵扣销项税必须取得国税机关兼职的农产品收购发票,取得发票后可进行抵扣。

  现有条件地区,已经采用核定扣除办法,对餐饮业农产品购置进项税进行核定扣除。

  4.餐饮招待、旅客运输、贷款服务、娱乐等如何进行抵扣?

  交际应酬费用不能抵扣进项税。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。都属于交际支出,交际支出都不能进行抵扣。

  住宿费用如用于接待客户或员工福利依然不能抵扣,但用于因公出差的员工住宿费用可进行抵扣。

  5.一般纳税人兼营简易计税与免征增值税项目的如何进行计税扣除?

  如不能有不能区是否能够抵扣的进行税,其应于抵扣的进行税额按照销售额比例进行征收,具体计算公式如下:  

  :不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

  以上计算为税务机关按照年度进行计算,具体征收以当地税务机关核定为依据。



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