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年终奖还能这样计算个税!你学会了吗?

2018-02-07 22:07:53来源:会计网作者: 添加收藏

  除了期待过年,期待各种聚餐,期待公司年会大餐和抽奖之外,还有一件最值得期待的事情:发年终奖!

  小伙伴关心的问题可能是:今年有没有年终奖?年终奖能发多少?年终奖发下来要怎么花?而小编要提醒大家的是:年终奖也需纳入薪酬计算缴纳个人所得税!

  什么是年终奖?

  年终奖全称为全年一次性奖金,是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况,向职工个人发放的一次性奖金。

  该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

  年终奖如何计算个税?

  根据沪地税所二[2005]3号《关于个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税问题处理意见的通知》以及沪地税所二[2005]18号《关于转发〈国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复〉的通知》相关规定:

  个人(包括外籍个人)取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并可先将个人当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

  对奖金不含个人所得税的,其商数应换算成含税收入,然后再将全年一次性奖金按确定的适用税率和速算扣除数计算缴纳个人所得税。

  有计算公式吗?

  (一)个人取得的奖金包含个人所得税

  1.如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的,其个人所得税的计算公式为:

  应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

  2.如果个人当月工资薪金所得低于规定费用扣除额的,其适用公式如下:

  应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

  (二)个人取得的奖金不包含个人所得税:

  1.如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的,其个人所得税的计算方法为:

  (1)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数A

  (2)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A)

  (3)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,重新查找适用税率B和速算扣除数B

  (4)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。

  2.如果个人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得,低于税法规定的费用扣除额,应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后,再按照上述不含税全年一次性收入相关方法计算。

  能不能又发十三薪、双薪,又发年终奖?

  福利好的企业,常常在年底除了发放年终奖之外,还发放十三薪、双薪,甚至十四薪。其实不论年终奖还是什么什么薪,都是工资薪金的组成部分,都需要缴纳个人所得税。

  要注意的是,国税发〔2009〕121号已经停止“双薪”所得按月薪单独计税的办法。所以,目前企业薪酬结构中,如果仍然包括“双薪制”(或者十三薪、十四薪)的工资薪金所得,而且“双薪制”的工资薪金与全年一次性奖金在同一个月份内发放的,可以将“双薪制”工资与全年一次性奖金合并,统一按照国税发〔2005〕9号文计算个人所得税。

  如果“双薪制”的工资薪金与全年一次性奖金不在同一个月份内发放,“双薪制”的工资薪金应与所在月份工资收入合并后,计算个人所得税;不再执行全年一次性奖金政策。

  年终奖如何申报个税?

  我们以下面这个案例来示范一下:

  张三2017年12月自单位取得当月工资4000元,同时领取年终奖24000元。张三12月份的个人所得税申报数据如何填写申报?

  第一步:在“金税三期个人所得税扣缴系统”中点击左边【报表填写】-【扣缴所得税报告表】。

  第二步:月工资4000元在【正常工资薪金】中填写。

  第三步:年终奖24000元在【全年一次性奖金收入】中填写。

  第四步:在【申报表报送】中核对应纳税额合计后,报送个税。

  总结及提醒

  1、在一个纳税年度内,对每一个个人所得税纳税人,全年一次性奖金的计税方法只允许采用一次

  2、实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也按照此种计税方法执行

  3、个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。 

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