税法规定，工业生产企业购进货物，必须在购进的货物验收并办妥有关入库手续后，才能申报抵扣进项税额；商业企业购进货物，除另有规定外，必须在购进货物付款后，才能申报抵扣进项税额。尚未付清货款或尚未开出承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。我们是商业企业，现在我们面临的问题是，如果购进货物已经取得增值税专用发票，但尚未付清货款的情况下，其进项税额如何反映呢？我先说说我的看法，我认为有两种处理方法：第一，购进时将进项税额计入货物的成本中，待符合抵扣条件时，再从货物的成本中将进项税额分流出来；第二，购进货物时，按专用发票上注明的进项税额，作"应交税金--应交增值税（进项税额）"处理，但在申报本期增值税时，对这部分进项税额不进行抵扣，留待符合抵扣条件时，再申报抵扣。请问，上述方法是否可行？

    答：税法对增值税进项税额的抵扣时限作了明确规定，但现行会计制度没有明确对进项税额的账务处理做出规定。现对你说的两种方法分析如下，供参考。

    首先，第一种方法不可行。因为将进项税额计入外购货物的成本，会导致虚增货物的成本，影响损益的金额。即使在以后重新调整库存货物的成本，其金额肯定是不准确的。因为当时购进的货物已经被生产车间领用或是对外销售。准确地说，分流进项税额时，必须按比例将进项税额分摊库存商品和当期损益。这种做法工作量很大，不具有操作性。

    其次，第二种方法也有一定问题。因为将不能抵扣的进项税额作"应交税金--应交增值税（进项税额）"处理，会导致申报数与"应交税金--未交增值税"科目的金额不符，不能真实反映本期应纳的增值税。

    可以增设"待摊税金--进项税额"科目进行过渡，取得专用发票时，借记"库存商品"、"材料采购"、"待摊税金--进项税额"，贷记"应付账款"等科目。当符合抵扣条件时，借记"应交税金--应交增值税（进项税额）"，贷记"待摊税金--进项税额"科目。这样，既能保证账实相符，又不至于漏申报或错申报。