应交税金—进项税额转出明细账

月终时，应将有关明细账的金额结转至“应交税金—应交增值税”账户的借方或贷方，然后再将期末多交或未交增值税额结转至“应交税金—未交增值税”。
外商投资企业，若以人民币为记账本位币，其“应交税金—应交增值税”的账户设置，可与内资企业相同，并在上述两种方法中选用一种。

    外商投资企业，若以某种外币作为记账本位币，就不便按上述第一种办法，即按明细项目设专栏设账，可参照上述第二种方法在借方、贷方、余额三栏的基础上，增设专栏，如图表3-12所示：

   （图表3-12）

        应交税金—应交增值税—进项税额

 期末，应结出各明细账的余额，并按期末余额转账：

    (1）将“出口退税”、“进项税额转出”明细账余额转人“进项税额”明细账的贷方；

    (2）将“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”明细账的余额转入“销项税额”明细账的借方；

    (3）作上述转账后，将“进项税额”明细账余额与“销项税额”明细账余额进行比较。如果销项税额大于进项税额，则将“进项税额”明细账的余额转人“销项税额”明细账的借方；转账后的“销项税额”明细账的余额，表示企业尚未交纳的增值税。如果进项税额大于销项税额，则应将“销项税额”明细账的余额转人“进项税额”明细账的贷方；转账后的“进项税额”明细账的余额，表示企业多交或待扣的增值税。“进项税额”或“销项税额”明细账的余额（对同一纳税人来说，两者必居其一）应与“应交税金—应交增值税”二级明细账的余额相同。最后，再将期末未交或多交（但不包括待抵扣）的增值税，结转至“应交税金—未交增值税”二级明细账。因此，这种做法不需要在“应交增值税”二级明细账下设“转出多交增值税”、“转出未交增值税”明细账户。

    “应交税金—未交增值税”账户可设借方、贷方、余额三栏式账页，如图表3-13所示：

    （图表3-13）

        应交税金—未交增值税

企业也可以将“应交增值税明细账”与“未交增值税明细账”合并设置，这样可以在一本账上反映增值税核算的全貌。应交税金—应交、未交增值税明细账，如图表3-14所示：

    （图表3-14）

      应交税金—应交、未交增值税明细账