例：某企业核定的全年计税工资总额为100000元，1997年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业1997年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税税率为33%。该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下：

　　（1）税前会计利润　　　　　　　150000
　　加：永久性差异　　　　　　　　 20000
　　减：时间性差异　　　　　　　 　15000
　　应税所得　　　　　　　　　　　 155000
　　所得税税率　　　　　　　　　　 33%
　　本期应交所得税　　　　　　　　 51150
　　本期所得税费用　　　　　　　　 51150

　　（2）1997年的会计分录

　　借：所得税　　　　　　　　　　 51150

　　　　贷：应交税金----应交所得税　　　51150

　　（3）实际上交所得税时

　　借：应交税金----应交所得税　　 51150

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　51150

　　（4）会计报表附注说明

　　本期发生会计折旧50000元，按税法规定可在应税所得前扣除的折旧费用为65000元，差异15000元，如按照现行所得税税率33%计算，影响当期所得税费用的金额为4950元。本期计税工资总额为100000元，实际发放工资120000元，差异20000元，影响当期所得税费用的金额为6600元。