例：某企业核定的全年计税工资总额为100000元，1997年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业1997年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税税率为33%。该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下（注：下列与上例采用应付税款法核算的例子相同）：

　　
　　（1）税前会计利润　　　　　　　　　　　　　　 150000
　　加：永久性差异　　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　减：时间性差异　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　应税所得　　　　　　　　　　　　　　　　　　　155000
　　所得税税率　　　　　　　　　　　　　　　　　　33%
　　本期应交所得税 51150
　　应纳税时间性差异的所得税影响金额（15000×33%）4950
　　本期所得税费用（51150+4950）　　　　　　　　　56100

　　（2）1997年的会计分录

　　借：所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　 561000

　　　　贷：应交税金----应交所得税　　　　　　　　　　51150

　　　　　　递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　4950