例：某企业核定的全年计税工资总额为100000元，1992年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业1992年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税税率为33%，假设企业1993年所得税税率改为30%，本年实现的税前会计利润与1992年度相同。该企业所作的会计处理如下:

    1992年:

    （1）税前会计利润       150000

    加:永久性差异      20000

    减:时间性差异      15000

    应税所得           155000

    所得税税率         33%

    本期应交所得税     51150

    应纳税时间性差异的所得税影响金额  (15000×33%)  4950

    本期所得税费用     (51150+4950)  56100

    (2)1992年的会计分录:

    借:所得税   56100

       贷:应交税金--应交所得税  51150

          递延税款   4950

    1993年:

    税前会计利润　　　　　　　 150000

　　加：永久性差异　　　　　　 20000

　　减：时间性差异　　　　　　 15000

　　应税所得　　　　　　　　　 155000

　　所得税税率　　　　　　　　 30%

　　本期应交所得税　　　　　　 46500

　　应纳税时间性差异的所得税影响金额（15000×30%） 4500

　　本期所得税费用 （46500+4500）　　　　　　　　　51000

　　借：所得税　　　　　　　　　　　　　51000

　　　　贷：应交税金----应交所得税　　　　　　　46500

　　　　　　递延税款　　　　　　　　　　　　　　4500