例：沿用上例资料。企业应作如下会计处理：

   （1）1992年会计处理同上例

　 （2）1993年

　　税前会计利润　　　　　　　　　　　　　　　　 　150000

　　加：永久性差异　　　　　　　　　　　　　　　 　20000

　　减：时间性差异　　　　　　　　　　　　　　　 　15000

　　应税所得　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 155000

　　所得税税率　　　　　　　　　　　　　　　　　 　30%

　　本期应交所得税　　　　　　　　　　　　　　 　　46500

　　应纳税时间性差异的所得税影响金额 （15000×30%）4500

　　应调减的递延所得税负债　　　　　　 （15000×3%）450

　　本期所得税费用　　　　　　　（46500+4500-450） 50550

　　借：所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50550

　　　　贷：应交税金----应交所得税　　　　　　　　　46500

　　　　　　递延税款　　　　　　　　　　（4500-450）4050

　　93年递延税款发生额（贷方）=4500-450=4050元

　　93年所得税费用=46500+4050=50550元