2003年度中国纳税排行榜7大看点：

       ——中国纳税百强合计纳税2421.47亿元，比上年度增长30.47%；

       ——11位富豪名下企业进入私营企业纳税百强排行榜；

       ——外资企业纳税百强排行榜出现42张新面孔；

       ——上市公司纳税百强纳税总额比2002年度增长34.61%；

       ——个人所得税代扣代缴企业百强排行榜华为名列第一；

       ——168个行业纳税十强，卷烟制造业排老大；

       ——50行业增值税税负平均为8.36%，高低相差悬殊。

                                   
                            2003年度中国纳税排行榜

    在倡导诚信纳税的今天，公开、阳光、透明的纳税数据已成为衡量企业经济实力、取信于客户和社会公众、展示良好形象和品牌的重要指标之一。继推出2000年度、2001年度、2002年度纳税百强排行榜之后，国家税务总局计统司与中国税务杂志社再次联合推出2003年度中国纳税百强排行榜。

    将私营企业纳税50名排行榜扩展为100名排行榜，将72个行业纳税前10名排行榜扩展到168个行业前10名排行榜。此外又新推出了代扣代缴个人所得税企业100名排行榜和50个行业增值税税负前5名企业排行榜。使得纳税百强排行榜内容更加丰富。

中国纳税百强纳税总额出现高增长

    2002年度中国纳税百强合计纳税1856亿元，2003年大幅上升，达到2421.47亿元，增长幅度为30.47%，按平均计算，每家企业贡献税收超过24亿元。大庆油田有限责任公司一年纳税186.03亿元，依然独领风骚，其纳税数额较2002年度增长6.28%。上海烟草（集团）公司以96.30亿元紧随其后，而2002年的第2名中国石油天然气股份有限公司下降到第6名。在纳税百强的企业中，只有一家企业年纳税超百亿元。请同志们拭目以待，不出十年，这样的百亿纳税户将成批出现。中国的产业扩张已进入乘积效应阶段，放大效应将十分明显。百强最后一名鞍钢新轧钢股份有限公司纳税8.73亿元，其数额比去年第100名的6.41亿元增长2.32亿元，纳税总排行榜的入围门槛大幅提高。

     从行业分布情况来看，有34家烟厂登上了排行榜，比去年减少1家，但也占纳税百强总数的三分之一强，这些企业共纳税850.64亿元，比2002年增长26.73%，占纳税百强纳税总额的35.13%,平均纳税25.02亿元。烟草加工企业依然是我国纳税百强中的第一大产业，第一大税源。我们能看出，一方面对烟草行业垄断重税，一方面支持已进入工业化中期的产业结构进一步升级。

     2003年，全国共生产汽车444万辆，销售437万辆，同比分别增长36.6%和34.5%，我国已经成为世界第4大汽车生产国。其中，生产轿车201万辆，销售轿车197万辆，同比增长84.4%和80.7%。汽车行业的强劲发展态势使这一行业继续成为拉动国民经济持续、快速、健康成长的“火车头”。汽车整车制造业有6家企业登上纳税百强排行榜，6家企业共计纳税172.25亿元，户均纳税28.7亿元。也能看出中国虽已是汽车生产大国，但还不是汽车生产强国。

     银行业有3家企业上榜，分别是国家开发银行（第4位）、中国银行（第16位）、中国农业发展银行（第84位）。其中中国银行首次上榜，纳税额为42.08亿元。另2家上榜银行中，国家开发银行位次没有变化，依然列第4名，纳税额由2002年的77.20亿元增长为81.75亿元；中国农业发展银行由2002年的第47名退居到83位，纳税额从12.59亿元下降到9.88亿元。国家开发银行的经验值得注意，5年中自有资金大幅上升，呆坏账大幅下降。

    钢铁工业虽然是夕阳产业，但它依然是国民经济的基础产业，也是支撑着国家税收的重要产业之一。10家老企业纳税223.08亿元，每家企业平均为国家贡献税收22.31亿元，户均纳税额比2002年增长高达49.48%，该行业高增长在一定程度上得益于我国固定资产投资的高速增长，同时也显示出了这一行业投资过热的苗头。

    石油石化及其相关行业共有26家企业登上纳税百强排行榜，比2002年减少2家，但纳税合计661.36亿元；比2002年增加115.19亿元，占百强纳税总额的27.31%。

    经过一年市场洗礼，中国纳税百强排行榜的名单也发生了许多变化。2002年度中国纳税百强中有23户淡出今年的排行榜。

    纳税百强企业地区分布广泛，全国共有26个省、自治区、直辖市的企业入围。北京以14家企业高居榜首，上海、广东（含深圳）各8家，辽宁（含大连）、云南7家，江苏、山东（含青岛）各6家，都属于入围企业较多的省份。

私营企业上榜名单变化最大

    这是第三次公布私营企业纳税排行榜，由2002年50强排名，再次扩展为私营企业纳税100强。纳税额合计37.80亿元，户均3780万元。

    2002年公布的私营企业纳税50强企业在2003年度的私营企业纳税百强排行榜中仅存14家，是所有排行榜榜单中变化最大的。

    排行榜入围门槛大幅提高。2002私营企业纳税50强排行榜的入围门槛为865万元，而2003年私营企业纳税百强排行榜提高到了1390万元，这一数额在2002年的50强排行榜中能够排到第31位。2002年位居第2的山西海鑫国际钢铁有限公司上升到第1位，纳税2.03亿元；原位居榜首的长沙远大空调有限公司位居第2，纳税1.14亿元，2002上榜的50家企业纳税总额仅为11亿元，而2003年上榜的前50名企业纳税总额为28.18亿元，增长幅度高达156.18%！前几年的争论，引起中央高层的高度重视，政策的调整促进了阳光财富的发展。

    从2000年胡润第一次排出中国大陆50名富豪，国家税务总局计统司与中国税务杂志社第一次公布私营企业纳税100强，延续至今，富人纳税一直是社会舆论关注的焦点。

    在今年年初，曾经有人大张旗鼓地批判所谓的“仇富心理”，不少人提出这样的问题：为什么人们不仇恨比尔盖茨、丁磊、袁隆平……？因为他们是透明的。可见，财富并不一定导致社会偏见和仇恨，人们需要的是合理的、透明的财富，即阳光下的财富。阳光财富既是令人敬慕的，也是社会欢迎的。

    中国正在成为一个日益成熟的市场。这种成熟包括富豪心态的成熟。很多企业家认识到，富豪财富是个人财富的积累，但在一定程度上也会转化为社会的财富。因此，富豪们有责任、有义务担当起自己的社会责任。

    媒体应该引导社会财富观的转变。随着市场经济日益成熟，不要简单地追求财富数量的平等，而应该追求创富机会的平等。

    富豪排行榜引发的争论方兴未艾，赞成和反对的唇枪舌剑互不相让，但有一种观点是比较客观的，也是应该引起注意的，即富豪排行榜起码把富豪们强行拖到了聚光灯下，给监督财富提供了前提，促进了财富的透明。透明财富、公开财富、阳光财富、这应该是全体社会认可并追求的财富观。

    我们这次再将2003年的福布斯和胡润公布的两张富豪名单与此次公布的私营企业纳税百强名单做一次对比，有11位富豪上榜。

    从私营企业纳税百强行业分布情况来看，上榜百强企业分属39个行业，其中从事房地产开发经营业企业最多，共有14家。另外上榜企业在3家以上的行业有：炼钢业6家，炼焦业、钢压延加工业、其他未列明的金属制品制造业各4家，百货零售业、炼铁业、耐火陶瓷制品及其他耐火材料制造业、其他专用设备制造业各3家。随着宏观调控政策逐步到位和最严格的用地政策出台，这种情况将会改变。从地区分布来看：广东省最多，共有15家企业上榜，江苏、浙江各11家，山东9家，河北、辽宁各8家，山西7家，北京6家，天津5家，上海、福建各3家，贵州、江西、黑龙江、重庆各2家，湖北、湖南、新疆、云南、广西、内蒙各1家。

外企纳税百强大换血

    2002年外企纳税百强贡献税收429亿元，2003年出现大幅度增长，达到627.65亿元，增幅达46.31%。在排行榜上我们可以看到潮起潮落，风云激荡，共有42家企业是2003年度排行榜的新面孔，包括广州本田、广州宝洁、中国联通、安利（中国）、北京现代、通用五菱、西安杨森、悦达起亚等一大批知名公司。

    在2002年的排行榜中，纳税总额超过10亿元的企业共有9家，2003年则上升到14家。上海大众纳税45.09亿元，蝉联榜首，上海通用超过一汽大众跃居次席，一汽大众位列第3。这14家企业中有12家属于移动电信服务业和汽车制造业。由此可见，这两个行业的高投入与高收益对外资的吸引力一直很大。

    从产业分布上看，外企纳税百强主要集中于基础产业、资金与技术密集型产业。其中，汽车整车制造行业有16家，纳税206.63亿元，占外企纳税百强纳税总额的32.92%，是税收贡献最大的行业；其次是移动电信服务业，有17家企业上榜，税收贡献155.48亿元；火力发电行业有19家，是上榜企业最多的行业，纳税总额64.91亿元；其他日用化学产品制造业2家，纳税总额26.86亿元，是户均纳税额最高的行业；移动通信及终端设备制造业与电子计算机整机制造业各有4家企业上榜，纳税总额分别是17.87亿元和15.96亿元。纳税总额超过10亿元的行业还有：天然原油和天然气开采业，3家上榜，纳税14.31亿元；电子元件及组件制造业，2家上榜，纳税12.38亿元；原油加工及石油制品制造业，3家上榜，纳税12.00亿元。一方面，中国已成为发展中国家的第一引资大国；另一方面外企在中国经营，报亏损的企业居高不下，今年上半年仍是亏损企业占企业总数的55%。这是一个悖论，说明税收还有许多工作要跟上。

    广东超越上海成为上榜企业最多的省份，全省（含深圳）18家企业登上排行榜；上海以13家、北京以11家紧随其后；除此之外，外企纳税百强包括江苏、福建（含厦门）各7家，辽宁（含大连）6家， 浙江、天津、重庆各5家，广西、河北、湖北、山东（含青岛）、陕西各3家，黑龙江、吉林、江西各2家，山西、河南各1家。

上市公司纳税百强石油石化类公司过半

    作为公众公司，上市公司有义务依法向社会公布自己的经营情况。2003年的上市公司纳税百强排行榜，起伏变化也非常大，共38家公司是新上榜企业。国有法人股不进入全流通，新上市国有企业继续入市圈钱，是税收调控应该关注的。

     2003年上市公司纳税百强共纳税1136.77亿元，比2002年的844.48亿元上升34.61%，反映了这些公司的经营业绩情况良好，税收能够得到保障。

    2003年石油采掘与石油化工类企业共有57家进入纳税百强，占据排行榜的半壁江山，其纳税总额为815.79亿元，占上市公司纳税总额的71.76%。

    大庆油田适用资源税的税额最高，即每吨24元；与它适用同样税额的还有新疆的新疆油田、塔里木油田、吐哈油田，这3家油田分别位居排行榜的第8位，第30位，第60位。全国范围内，只有这4家企业适用每吨24元的资源税税额，比最低每吨8元的资源税税额高3倍。中国是一个贫油大国，今年我国将进口1.2亿吨石油，全世界石油增量的47%被中国进口。我国一定要加快煤炭液化、煤变油的步伐，税收应在这方面有所作为。

    钢铁产业作为国民经济的基础产业，在改制上市不断走向市场的进程中，重铸辉煌，依然是税收贡献的生力军，16家企业纳税170.42亿元。

    从地区分布上看，100家上市公司分布在全国25个省、自治区、直辖市。辽宁（含大连）有10家企业，数量最多；北京9家，山东（含青岛）8家，其次为河北、新疆7家，河南、广东（含深圳）6家，上海、江苏各5家。由于石油石化类企业众多，在地区分布上也体现了按资源分布的特点。

企业代扣代缴个人所得税数额惊人

    个人所得税代扣代缴企业百强排行榜中，华为技术有限公司以3.72亿元位居第1，这个数字超过私营企业纳税百强第1名的纳税幅度高达83.25%。百强上榜企业代扣代缴个人所得税47.75亿元，也超过私营企业纳税百强纳税总额26.32%，其中超过亿元的企业有12家。排行榜中，北京有33家企业上榜，广东16家，上海14家，辽宁、浙江各5家，河南、山东、福建各4家，江苏3家，黑龙江、陕西、天津各2家，内蒙、河北、湖南、吉林、山西、云南各1家。从一个侧面反映了当前我国居民收入水平的地区分布情况。这反映了税收政策高速的重大成果。

    从行业分布来看：100家企业共分布在55个行业中。其中份额较大的行业有：电力供应业4家，纳税2.93亿元；电视行业2家，分别是中央电视台和北京电视台，纳税合计2.80亿元；其他通信设备制造业4家，纳税6.09亿元；汽车整车制造业3家，纳税5.11亿元；天然原油和天然气开采业4家，纳税2.30亿元等。代扣代缴个人所得税数额的大小反映出某一行业薪金水平的高低，同时如果一个企业薪金水平不高，但人员数量众多，也可以达到较高的代扣代缴个人所得税税额。

    应警惕垄断权变相私有化，国有企业高管人员兼股份公司掌门人，中央二次发文关注垄断寄生者向“金元帝国”挺进。

168行业，行行出状元

    168个行业纳税十强企业，它们绝大多数都是行业里的龙头企业，不仅在行业内影响大，而且对国家税收的影响也大。这些企业2003年税收贡献达到3437.38亿元，最高上百亿元，最低也上千万元。

行业增值税税负差距大

    税负直观地反映了国家产业政策的指导性。50行业增值税税负前5名排行榜旨在反映各行业增值税税负平均水平，计算口径为：增值税行业税负=缴纳增值税/计征增值税销售额×100%，进入排序的是年缴纳增值税300万元以上，且可计算增值税税负资料齐全的企业。

    50行业增值税负平均为8.36%，其中税负最重的行业是中成药制造，为14.17%；税负最高的企业也出自该行业，是成都地奥制药集团有限公司，为15.85%。税负最轻的行业是建筑工程用机械制造业，为5.01%；排行榜中税负最低的企业是二重集团德阳重型装备有限公司，为3.71%，属于电动机制造业。同一行业，增值税税负有的差2个百分点，有的差3个百分点，外行看热闹，内行看门道，内外资企业有区别，税收筹划的能力上也有区别。

纳税排行榜的思考

      目前，国内外各种排行榜令人眼花缭乱，实行的排序标准各不相同。如《福布斯》500强的排名是以各大公司的年销售额、利润、总资产和市值为基本考察因素，然后综合各项成绩最终得出。《财富》杂志的排名则相对简单一些，其排名主要是以各公司年度的营业收入为基准。国内较为知名的中国500强企业和中国1000家最大的法人工业企业的排名，也都按照国际通行的方式，以企业经营收入为标准或以年度销售额为依据。而中国纳税百强排行榜则独辟蹊径，以纳税数额作为排名标准，具有不同的意义。

    一是税收反映的是企业对国家的贡献，是衡量企业社会价值、责任意识的硬性指标，是企业经济实力、品牌形象、商业信誉的外在体现。在我国市场化程度日益提高的今天，纳税数据已成为衡量企业经济实力、取信于客户和社会公众、展示良好形象和品牌的最核心指标之一。

    二是排行榜的所有纳税数据都出自国家税收主管部门，以实际入库额为准，具有极高的权威性、准确性、公正性和客观性。

    三是可以激发企业和个人依法纳税的积极性；可以避免企业进行不切实际的业绩宣传，加强对企业信誉的了解，为社会信誉的建立提供基本的数据资料，提高社会的信誉水平；可以按照财富的增长幅度，加强对那些财富巨人、纳税侏儒依法纳税的监督力度。

    税收连续十年超GDP的大幅增长，说明十六届三中全会所提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税改时机已经成熟。（张木生）