当前位置: 首页 > 听税 > 正文

固定资产进项税是不是可以全额抵扣?

2020-10-13     来源:陈桂红 阅读(670)

近日有用户朋友问到“固定资产全额抵扣”的问题,这个问题目的不明确。关于固定资产,在增值税方面,有进项税额抵扣问题;在所得税方面,有税前扣除问题。用户可能是混淆了抵扣和扣除的含义,所问问题就难以明确是增值税问题还是所得税问题。今天我们就先谈一下增值税方面的问题:固定资产进项税是不是可以全额抵扣?

首先,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,根据有关规定,小规模纳税人不能抵扣进项税,只有一般纳税人取得的固定资产才会涉及到进项税抵扣。

其次,固定资产按照能否移动或者移动后会引起性质、形状改变,可以分为动产和不动产。

对于动产部分,增值税一般纳税人如果取得了合法有效的增值税扣税凭证,并且固定资产的用途符合抵扣条件,那么进项税是可以全额抵扣的。

对于不动产部分,进项税的抵扣在不同的时间有不同的规定。

营改增之前,纳税人取得不动产,其进项税不能抵扣。

2016年全面营改增后,税务总局先后发布了《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)和《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)两个文件。文件规定,增值税一般纳税人201651日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及201651日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%

进项税分期抵扣的规定有效期为201651日至2019331日。在此期间,增值税一般纳税人如果取得了合法有效的增值税扣税凭证,并且不动产的用途符合抵扣条件,那么进项税可以参照规定分两年抵扣,而不是一次性的全额抵扣。

201941日后,不动产的进项税可以全额抵扣。法规依据是《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,自201941日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

纳税人可以参照上述内容,判断本企业以前、现在及以后取得的固定资产,其进项税哪些可以抵扣,哪些不能抵扣;哪些可以全额抵扣,哪些需要分期抵扣。从而确定本企业不同时期的固定资产进项税抵扣是否符合有关规定。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!

 


最新发布信息

税讯

问答

实务

法规