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固定资产全额税前扣除问题

2020-10-13     来源:陈桂红 阅读(677)

近日有用户朋友问到“固定资产全额抵扣”的问题,这个问题目的不明确。关于固定资产,在增值税方面,有进项税额抵扣问题;在所得税方面,有税前扣除问题。之前我们谈了增值税方面的问题“固定资产进项税是不是可以全额抵扣”,今天我们来谈一下所得税方面的问题:“固定资产全额税前扣除问题”。

首先,所得税纳税人分为查账征收和核定征收两种,只有查账征收的纳税人涉及税前扣除问题。

其次,固定资产按照税前扣除政策,可以分为房屋、建筑物和除房屋、建筑物以外的固定资产。

对于房屋、建筑物,没有一次性全额税前扣除的规定。

对于除房屋、建筑物以外的固定资产,企业所在地区不同、所在行业不同、固定资产单位价值不同、用途不同,在不同的时间有不同的规定。具体的规定如下:

1.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)规定,201411日后,生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业中的小型微利企业,新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单价不超过100万元的可一次性扣除;所有行业新购进的研发专用仪器、设备,单价不超过100万元的可一次性扣除;所有行业持有的单价不超过5000元的固定资产可一次性扣除。

2.《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)规定,轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业中的小型微利企业,201511日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性扣除。

3.《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)规定,企业在201811日至20201231日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性扣除。(注意:这里没有行业的限制)

4.《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)、《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)规定,自202011日至20201231日,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性扣除。(注意:这里固定资产没有金额的限制)

5.《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税[2020]31号)规定,自202011日起执行至20241231日,在海南自由贸易港设立的企业,新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值不超过500万元(含)的,允许一次性扣除。

查账征收的所得税纳税人,根据本企业所在地区、所在行业和固定资产的购进时间、单位价值、用途,参照上述的各项规定,判断固定资产是否可以一次性全额税前扣除。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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