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哪些企业可以适用小型微利企业企业所得税优惠政策?

2021-01-08     来源:付佰花 阅读(1146)

对于小型微利企业201911日至20211231日期间:

1)对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税;

2)对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

哪些企业可以享受上述小型微利企业的优惠政策呢?

只有符合条件的小型微利企业,才能享受上述优惠政策。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

那针对上述政策我们一起来思考几个问题:

1.个体工商户、个人独资企业、合伙企业能否适用小型微利企业政策?

小型微利企业政策是针对“企业所得税”纳税人的政策。个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人,也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

【提示】202051日至20201231日,个体工商户在2020年剩余申报期内按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后,可以暂缓缴纳当期的个人所得税,延迟到2021年首个申报期一并缴纳。但是该政策仅针对个体工商户,个人独资企业和合伙企业不适用该政策。

2.非居民企业能否适用小型微利企业政策?

根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008650号)规定,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用小型微利企业所得税优惠政策。

3.亏损企业能否适用小型微利企业政策?

小型微利企业优惠政策是针对有“净所得”的小型微利企业的优惠政策,对于亏损企业,没有净所得,当期无需缴纳企业所得税,所以也就不需要享受小型微利企业政策了。

【提示】如果是小型微利企业发生亏损了,其亏损额可以在以后纳税年度结转弥补。


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