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单位价值不超过500万元的固定资产还可以一次性税前扣除吗?

2021-01-21     来源:陈桂红 阅读(1872)

关于单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性税前扣除,有税务文件明确规定,并且修订后的所得税年度纳税申报表也相应的增加了有关行次。现在已经进入2021年,如果企业购买了单位价值不超过500万元的固定资产,是否还允许一次性税前扣除呢?

关于单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性税前扣除的文件主要有以下三项,我们来逐一地看一下:

1.  《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)、《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

从上述的文件规定可以看出,有效时限截止到2020年12月31日,企业在2021年购买的单位价值不超过500万元的固定资产,不能再参照上述文件的规定一次性税前扣除了。如果税务机关在2021年有新文件发布,允许一次性税前扣除,那么就可以参照新文件执行了。

2.  《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)、《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)规定,自2020年1月1日至2020年12月31日,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。(这里没有单位价值的限制,只要是为扩大产能新购置的相关设备,无论单位价值是否超过500万元,都可以一次性税前扣除)

    这项规定的有效期也是截止到2020年12月31日,已经过期了,疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能,在2021新购置的相关设备,无论金额大小,都不能参照上述规定一次性税前扣除。目前疫情还没过去,如果2021年税务机关发布文件延长上述优惠的有效时限,那么疫情防控重点保障物资生产企业也可以参照执行了。

3.  《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)规定,自2020年1月1日起执行至2024年12月31日,在海南自由贸易港设立的企业,新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值不超过500万元(含)的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧和摊销。

   第三项规定尚在有效内,也就是说,在海南自由贸易港设立的企业,2021年新购置固定资产,单位价值不超过500万元(含)的,仍然允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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