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企业所得税弥补亏损明细表修订了哪些内容?

2021-02-08     来源:陈桂红 阅读(1540)

企业所得税法规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。这是对一般企业的规定,税务总局会根据经济情况,结合行业特点,出台延长弥补亏损年限的规定。2020年税务总局就疫情和鼓励行业分别发布了有关弥补亏损年限的优惠政策。为了落实这些优惠政策,税务总局将企业所得税年度纳税申报表附表《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)做了修订,具体的修订内容如下:

1.      新增第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限8年”。

2.      更新“弥补亏损企业类型”代码表,增加“线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业”“受疫情影响困难行业企业”和“电影行业企业”三个选项,代码分别为400500600

上述修订的政策依据为:

1.《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)第四条规定,受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

2.《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第25号)第二条规定,对电影行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

3.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号)第二条规定,国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业,属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损,准予向以后年度结转,总结转年限最长不得超过10年。

纳税人填写《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)时,可以根据上述政策,结合本企业情况来判断,如果符合政策规定,就可以根据最新政策规定填报了。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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