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不办理个人所得税年度汇算会有什么后果?

2021-03-12     来源:陈桂红 阅读(1788)

个人所得税年度汇算是个人所得税新税制实施后,纳税人需要依法履行的法定义务,是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”。年度汇算的计算结果有三种情形:一是已经预缴的税额等于应缴税额,不退税、不补税;二是已经预缴的税额大于应缴税额,需要退税;三是已经预缴的税额小于应缴税额,需要补税。如果纳税人不办理个人所得税年度汇算会有什么后果呢?

我们按照年度汇算计算结果的三种情形,分别予以解析。

1.      不退、补税

纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致,不需要退税、也不需要补税,则无需办理年度汇算。

2.      退税

纳税人已经预缴的税额大于应缴税额,需要退税。依法申请退税是纳税人的权利,只要纳税人多预缴了税款,都可以依法申请退税。是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利,如果纳税人自愿放弃退税,也就不必再办理年度汇算。

上述两种情形下,纳税人不办理年度汇算,无需承担任何责任。

3.      补税

纳税人已经预缴的税额小于应缴税额,需要补税。补税是否需要办理年度汇算,需要按照综合所得收入和补税金额两项指标来确定:

1)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的,不需要办理年度汇算;

2)年度汇算需补税金额不超过400元的,不需要办理年度汇算;

3)综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的,需要办理年度汇算。

纳税人需要补税,但是按照规定不需要办理年度汇算,没有办理年度汇算的,无需承担任何责任。

纳税人需要补税,并且按规定需要办理年度汇算,但是未依法办理综合所得年度汇算的,可能面临如下的税务行政处罚:

(1)根据税收征管法第六十二条,纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上1万元以下的罚款,并追缴税款、加征滞纳金。(滞纳金从超过缴纳期限之日起,按日加收滞纳税款万分之五。)

(2)根据税收征管法第六十三条规定,如纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

(3)根据税收征管法第六十四条,纳税人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款;纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

另外,纳税人按规定需要办理但未按规定办理年度汇算,还有可能会影响申请以后年度的退税。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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