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捐赠支出如何在个人所得税年度汇算时扣除?

2021-03-25     来源:陈桂红 阅读(1223)

现在是个人所得税的年度汇算时间,个税的年度汇算计算公式中可以扣除的项目包括捐赠,那么个人的捐赠支出如何扣除呢?

捐赠支出税前扣除包括三个要素:捐赠支出税前扣除条件和比例、捐赠支出金额的确定、合法的捐赠凭证。

一、捐赠支出税前扣除条件和比例

《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十九条规定,个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)规定,个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除;个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

根据上述规定,个人的捐赠支出,只有符合条件的公益慈善事业的捐赠支出,才可以按照规定的比例扣除或者全额扣除,而不是所有的捐赠都可以税前扣除。

二、捐赠支出金额的确定

个人捐赠的可能是资金,也可能是房产或者其他的物资,捐赠支出的金额决定了税前扣除的额度,这就需要有一定的判断标准。

个人发生的公益捐赠支出金额,按照以下规定确定:

(一)捐赠货币性资产的,按照实际捐赠金额确定;

(二)捐赠股权、房产的,按照个人持有股权、房产的财产原值确定;

(三)捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的,按照非货币性资产的市场价格确定。

三、合法的捐赠凭证

符合条件的公益捐赠在个人所得税税前扣除时,需要有合法的捐赠凭证,没有取得合法的捐赠凭证则不能税前扣除。合法的捐赠凭证如何取得呢?

(一)个人通过公益性社会组织、国家机关的公益捐赠的,可以向接受单位索要由财政部或者省、自治区、直辖市财政部门监()的公益事业捐赠票据,该票据需接受捐赠单位加盖印章。

(二)个人通过机关、企事业单位统一组织公益捐赠的,纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

(三)个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠疫情的物品的,凭借医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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