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小规模纳税人免征增值税的销售如何确定

2021-04-07     来源:陈桂红 阅读(698)

2021331日,财政部、税务总局发布了《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号),规定自202141日至20221231日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。那么这个销售额该如何确定呢?

免征增值税的销售额分两种情况确定:

一、以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。

1. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。

2. 小规模纳税人合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元),但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,也可享受小规模纳税人免税政策。

这条规定是为了剔除偶然发生的不动产销售业务的影响,使纳税人更充分享受免征增值税的优惠政策。

例如:按季度申报的小规模纳税人A20214月销售货物15万元,5月销售货物15万元,6月销售货物12万元、销售不动产200万元。该小规模纳税人能享受免征增值税优惠吗?

A小规模纳税人2021年第二季度(4-6月)合计销售额为15+15+12+200=242万元,超过了45万元,但是扣除200万元不动产后的销售额是42万元,不超过45万元,那么这个销售货物取得的42万元可以享受小规模纳税人免税政策。

二、适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

     例如:按月申报的小规模纳税人B20214月取得建筑服务收入20万元,同时向其他建筑企业支付分包款8万元,则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为12万元,未超过15万元的免税标准,因此,当月可享受小规模纳税人免税政策。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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