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实务 | 新冠核酸检测费用如何账务处理?

2020-07-03     来源:陈桂红 阅读(4853)

由于新冠肺炎疫情的发生,很多人需要做核酸检测,用于确定是否感染了新冠病毒,对于确诊病例的核酸检测费用,政府给予全额负担,个人不承担费用。但是,如果是企业因复工复产要求,必须要做核算检测或者是员工出差需要核酸检测,那么这部分费用,需要自费,至于能否得到当地财政的补贴,需要根据当地的规定。这部分自费的核酸检测费用计入什么会计科目呢?计入劳保费?福利费?还是单独设置一个“检测费”呢?

劳保费的规定:

劳保费是发给职工的劳保服装用品、安全防护用品、防暑降温用品等预防事故和职业病而采取的一种防护所需要的费用。劳保费均须要实物发给,不准以任何形式的补贴或现金发放。

据此可见,核酸检测费用不属于劳保费的核算范围,不能计入“劳保费”。

福利费的规定:

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定,企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(三)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

(四)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用,按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。国家另有规定的,从其规定。

(五)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔20093号文件规定,关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

    根据上述的财税规定,核酸检测费用计入“福利费”也是可以的。但是考虑到这项费用属于企业复工复产的要求或者是职工出差的需要,而不是企业为职工提供的健康福利,单独在“管理费用”科目下设置“检测费”明细科目更合适,既不占用福利费的税前扣除指标,在当地财政有补贴的情况下(全额补贴或者按照百分比补贴),还可以很方便的汇总这项费用的总金额,从而计算出可以获得的补贴额度。


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