当前位置: 首页 > 税讯 > 正文

全年一次性奖金如何进行纳税筹划?看这里

2019-12-02     来源:付佰花 阅读(175)

2019年马上就要结束了,是否已经在心中呐喊“太棒了,要放假了”,但更让人兴奋的是“YES!马上要发年终奖、十三薪了~~~”

高兴的同时,也要保持清醒!年终奖并不是老板告诉你是多少,你就可以拿到多少的哦。有人问:为啥?因为年终奖作为应税所得是需要交纳个人所得税的,以前交税都是企业会计们帮你操心,个人只等躺着领钱;但是今年不一样了,个人所得税新政改革以后,个人取得综合所得需要汇算清缴,那年终奖也有了更多的纳税选择,多交税?少交税?还是不交税?今年自己需要好好筹划筹划了。下面我们就一起说道说道:

根据财税〔2018〕164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定:居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:


       应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


举个栗子


老王2019年年末取得全年一次性奖金40000元,这40000元全年一次性老王在2021年12月31日之前计算缴纳个人所得税时有两种选择:

1.视为工资,并入综合所得计征个人所得税;

2.不并入综合所得,单独按照上面全年一次性奖金的规定计征个人所得税。

但是问题来了,老王应选择哪种方式呢?

答案是:具体情况,问题分析!

【情形一】

老王每月工资4000元,无其他所得,除基本费用扣除外,不考虑其他扣除项目。


年终奖计税方法 全年合计应纳税额
1.并入综合所得计税 综合所得年应纳税所得额=4000*12+40000-60000=28000元,适用的税率为3%;合计应纳个人所得税=28000*3%=840(元)
2.不并入综合所得,单独计税 工资应纳税所得额=4000*12-60000=-12000元,应纳税额为0年终奖40000/12=3333.33,适用税率为10%,速算扣除数为210年终奖应纳个人所得税=40000*10%-210=3790(元)合计应纳个人所得税=3790
对比 老王年终奖选择并入综合所得比单独计税节税77.84%


【结论】老王选择年终奖并入综合所得计税,对他更有利!

【情形二】

老王每月工资13000元,无其他所得,除基本费用扣除外,不考虑其他扣除项目。


年终奖计税方法 全年合计应纳税额
1.并入综合所得计税 综合所得年应纳税所得额=13000*12+40000-60000=136000元,适用的税率为10%,速算扣除数为2520合计应纳个人所得税=136000*10%-2520=11080(元)
2.不并入综合所得,单独计税 工资应纳税所得额=13000*12-60000=96000元,适用税率为10%,速算扣除数为2520 应纳个人所得税=96000*10%-2520=7080年终奖40000/12=3333.33,适用税率为10%,速算扣除数为210年终奖应纳个人所得税=40000*10%-210=3790(元)合计应纳个人所得税=7080+3790=10870(元)
对比结论 老王年终奖选择单独计税比并入综合所得节税1.9%


那么问题来了,是不是说此时老王选择年终奖并入综合所得计税,对他更有利?

NO!   NO!   NO!

正确的做法应该是:

将全年一次性奖金变为36000元,多出的4000放到最后一个月工资中比较有利,企业支付给员工的总额不变。

但是此时综合所得年应纳税所得额=13000*12+4000-60000=100000元,应纳个人所得税=100000×10%-2520=7480(元)

全年一次性奖金发36000÷12=3000,适用税率为3%,全年一次性奖金应纳个人所得税=36000×3%=1080(元)合计应缴纳个人所得税=8560(元)


1575264468344027823.jpg


老铁你学会了吗?

通过上述案例我们可以知道利用年终奖进行纳税筹划时注意:1.年终奖适用的税率不能超过综合所得适用税率;2.年终奖计算时两个税率过渡阶段,适当降低年终奖的金额,使其降低一档次的税率!看在感情深的份上,再赠上个人所得税最新税率表一份,请查收!

综合所得税率表


级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000-144000元的部分 10 2520
3 超过144000-300000元的部分 20 16920
4 超过300000-420000元的部分 25 31920
5 超过420000-660000元的部分 30 52920
6 超过660000-960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920


 月度税率表


级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过3000元的 3 0
2 超过3000-12000元的部分 10 210
3 超过12000-25000元的部分 20 1410
4 超过25000-35000元的部分 25 2660
5 超过35000-55000元的部分 30 4410
6 超过55000-80000元的部分 35 7160
7 超过80000元的部分 45 15160



最新发布信息

税讯

问答

实务

法规