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10月大征期,企业所得税缓缴咋操作?小微企业看这里

2020-10-15     来源:河南税务微信公众号 阅读(155)

小型微利企业:企业所得税缓缴政策来了!10月申报进行时,如何享受缓缴政策,一起来学习!


政策内容


《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第10号):2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企业在2020年剩余申报期办理预缴申报后,可以暂缓缴纳当期的企业所得税,税款延缓至2021年首个申报期一并缴纳。具体是指,小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时,只申报不缴税,应缴税款延缓至明年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。


【知识链接】


1.享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策的条件是什么?


延缓缴纳企业所得税政策和小型微利企业所得税普惠性减免政策中的小型微利企业条件是相同的。即,符合小型微利企业条件的企业,既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策,也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。
小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定条件的企业。即从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否符合条件。

2.小型微利企业如何办理享受企业所得税延缓缴纳政策?

为减轻纳税人办税负担,便利纳税人操作,小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式。企业自行判断是否符合小型微利企业的条件,自行计算延缓缴纳税额,并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时,在“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写延缓缴纳的税款金额即可。对于采用网上申报的小型微利企业,网上申报系统将帮助企业自动计算可延缓缴纳的企业所得税税款。

3.小型微利企业可否选择不享受企业所得税延缓缴纳政策?

小型微利企业可以自主选择是否享受延缓缴纳政策。如果有企业自愿放弃享受延缓缴纳政策,希望正常缴纳税款,预缴申报时在申报表中“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写“0”,并简要填写原因说明后,即可正常办理缴税。


举例说明


 一个小型微利企业三季度所属期的企业所得税应纳所得税额是20万元,10月申报企业所得税时,该企业可以对这20万元享受延期缴纳,在2021年1月份申报企业所得税时再缴纳。

报表填写

为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策,《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)增加临时行次第L15行“减:符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额(是否延缓缴纳所得税□是□否)”,《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》,增加临时行次第L19行“减:符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额(是否延缓缴纳所得税□是□否)”。

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