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详解小规模纳税人和一般纳税人

2013-03-29     阅读()

    无论在实帐学习还是在实际工作中,我们会经常听到“小规模纳税人”与“一般纳税人”,这样的说法只是针对缴纳增值税企业来说的,所以作为会计人员,我们出去工作的时候如果你们公司不是增值税纳税人,就不要说你们公司是小规模纳税人或者一般纳税人,不然出糗就大。

  小规模纳税人的标准为:

  1、 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下的;

  2、 除此之外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。

  企业高于这两条标准的叫一般纳税人。一般教科书上阐述一般纳税人的概念就多些,具体的大家可以去翻阅教科书或者去百度下。而我们在实际工作中一般就以这个为判断标准。

  企业应该属于哪中纳税人,要由主管税务机关来审批确定,因为涉及到税负,会计核算,发票等很多问题。但是作为我们会计人员来说,小规模纳税人的账务相对来说要简单些。

  会计人员在实际工作中企业是否要申请一般纳税人,要看对企业是否有利,并不能说一般纳税人一定比小规模纳税人好或者不好。不过小规模纳税人达到标准后即使你不申请一般纳税人税务机关也会按17%收增值税,而且还不能抵扣进项税额。

  在这里大家注意,小规模纳税人3%只能说是征收率而不能说是增值税税率。                

  学习到这里,很多老板甚至财务人员也觉得一般纳税人比较好,第一在大家的潜意识里一般纳税人比小规模纳税人有面子些,第二也是最重要的一点一般纳税人进项可以抵扣。现在我们具体来看看到底哪样好些。

  比如你的进货不含税价格是600元,销售的不含税价格是1000元。

  如果你是增值税一般纳税人:那么你的税率是17%,你销售时需要缴纳的增值税为:

  1000*17%=170(元),你可以抵扣的进项税为:600*17%=102(元),

  最终你需要向国税缴纳的增值税为:170-102=68(元);

  如果你是小规模纳税人:那么你的征收率是3%,你只需缴纳1000*3%=30(元)

  既然这个例子看上去小规模纳税人缴税反而少些为什么有的人不惜一切代价申请一般纳税人呢?

  还是以刚才例子,加入进货价格不是600元,而是900,一般纳税人需要缴纳的增值税为:1000*17%-900*17%=17(元),而小规模纳税金额还是不会变化。

  所以在平常工作中,我们作为财务人员,应该事先核算下,如果你们公司进货价格(含税)除以你的销售价格(含税)的比率大于80%那公司申请一般纳税人比较划算。

  如果是不含税价格的话比率在82.4% 。

  通过以上讲解,以后我们在实际工作中就不怕老板问到我们到底要不要申请一般纳税人了,作为一般财务人员能把小规模与一般纳税人的概念倒背如流,但是具体哪种纳税人好,恐怕很多人就不知道了。现在既然知道了申请哪种纳税人好,那么我们在平常工作中就需要知道在账务处理上需要哪些技巧才能给公司带来最大利益。后续还会继续讲解实际工作中遇到的问题,比如账务处理,会计科目的设置技巧,哪些费用在教材上归集到哪个会计科目而在实际工作我们把它归集到哪个会计科目能够合理避税等等。。。。。。。。。。。

 

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