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增值税发票用票调整(增额)

2013-12-12     阅读()

  业务简介:

  企业业生产经营业务量增大,原核定的增值税发票(含增值税专用发票及增值税普通发票,下同)版额无法满足纳税人业务需要的,纳税人可根据实际情况申请发票增额。

  纳税人提供资料:

  (一)纳税人提供的资料:

  《防伪税控超限额申请审批表》(1式4份);

  (二)主管税务机关提供资料

  1、《最高开票限额核实报告》;

  2、核查人员视情况对纳税人提供的有关资料进行复印取证作为工作底稿的附列资料。

  工作步骤:

  (一)纳税人向税务机关办税服务厅综合服务岗岗位人员领取 并填写《防伪税控超限额申请审批表》;

  (二)纳税人将填写好的《防伪税控超限额申请审批表》提交办税服务厅综合服务岗岗位人员进行文书受理后并领取《税务文书受理回执单》;

  (三)大厅窗口文书受理人员受理后在CTAIS(V2.0)进行文书录入并于当天将纸制材料转交税政部门;

  (四)税政部门接收资料后,首先应进行案头审核,通过系统审核纳税人经营情况、纳税情况以及相关税收检查、纳税评估的完结情况,审核纳税人是否有稽查在案或有其他涉税案件待处理状态,对确实需要控管发票的应结束审核,不予通过。如静态资料审核通过,税政部门应对增值税专用发票增额及需实地核查的增值税普通发票增额进行实地核查,出具核实报告。

  (五)实地核查的主要内容包括:

  1.结合纳税人当期进货发票及运费单据等核查实际库存货物情况,通过帐面库存或有关进项发票抽查核对实际存放的货物。对属于异地存放货物的,应由纳税人提供货物存放的有关证明材料;

  2.通过审查供货合同、供货协议、已认证的进项发票、购进货物的付款证明等证明材料,进一步了解纳税人申请增加专用发票限额的原因;

  3.已开具的发票单张最高数额,现有额度是否不能满足开具要求。

  (六)税政部门核查结束后,应将核实报告及其他资料转交部门负责人审核审批。其中,对纳税人申请增值税专用发票开票限额在百万元版及以上的,部门负责人应提出审核意见报分管局长审批。对符合规定的,主管国税机关在《超限额申请审批表》上签批意见,同意纳税人调增限额,核准新的增值税发票领购限额。

  (七)纳税人持审批后的《防伪税控超限额申请审批表》到发票管理窗口修改金税系统信息和CTAIS(V2.0)票种核定信息,持表到信息中心修改企业发行信息后即可领购发票。

  (八)专用发票的动态管理要求

  1.根据国务院现金管理暂行条例之规定,纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算起点(一千元)以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算,并将能够证明款项支付的银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。一般纳税人应严格执行《现金管理暂行条例》及其实施细则,规范款项结算。主管税务机关通过日常检查、纳税评估等工作方式,发现纳税人(一千元)以上的业务通过现金方式(含个人银行卡)结算并开具专用发票的,可通知本单位有关部门,根据实际相应核减其专用发票领购量,对数额巨大且拒不改正等情节较为严重的,可停止向其发售专用发票。

  2.一般纳税人必须按照国家统一会计制度,设置库存商品和销售明细账,依据合法有效的凭证,按商品类别、数量、金额进行明细核算,及时准确地计量、记录存货的购进、耗用、产出、销售、库存等情况,并完整保存相关资料。对会计核算不健全,不能向税务机关准确、完整地提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的,停止其专用发票使用权,不得抵扣进项税额,按适用税率全额征收增值税。

  3.市局对增值税专用发票使用变动及增值税申报异常等相关情况设定税收风险管理指标,各级国税机关根据疑点情况安排统筹组织实施评估检查。对发现问题的,应及时核减纳税人专用发票领购量或暂停向其发售专用发票。

  4.对从事生产经营的纳税人有《青岛市国家税务局关于印发〈青岛市国家税务局税务行政处罚裁量基准实施办法〉的通知》(青国税发〔2011〕94号)文件第三十三条规定的情况且拒不接受税务机关处理的,主管国税机关可以对其收缴发票或停止向其发售发票。

  纳税人办理时限:

  纳税人经营业务需要随时提出

  税务机关完成时限:

  审核审批程序完成时限为8个工作日

 

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