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个人所得税筹划――个人所得税的节税策略

2005-03-25     阅读()

   《税法》对个人应纳税所得项目概括为十一项,并在《税法实施条例》中对十一项应税所得的具体范围逐一作出了解释。因此,节税范围也包括以下十一项。

  一、工资、薪金所得的节税要领

  指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。此项所得的节税要领是:第一,白色收入灰色化;第二,收入福利化;第三,收入保险化;第四,收入实物化,第五,收入资本化。

  二、个体工商户的生产、经营所得节税要领

  个体工商户的生产、经营所得,是指:

    a.个体工商户从事工业,手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、维修业及其他行业生产、经营取得的所得;

  b.个人经政府批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

    c.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;

    d.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。以上个体户所得必须使用五级超额累进税率,在使用该税率之前经过必要的扣除,因此项所得的节税要领有三方面:第一,收入项目极小化节税;第二,成本、费用扣除极大化节税;第三,防止临界点档次爬升节税。

  三、劳务报酬所得的节税要领

  劳务报酬所得是指个人从事设计、装磺、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。此项所得根据应纳税额的20%比例税率征收。因此,此项所得节税要领有:第一,零星服务收入灰色化;第二,大宗服务收入分散化;第三,利用每次收税的起征点节税。

  四、稿酬所得的节税要领

  稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入。此项收入的税率为20%比例税率,再加上减征30%的优惠。因此,此项收入的节税要领包括:第一,作者将稿子转让给书商获得税后所得;第二,作者虚拟化;第三,利用每次收入少于4000元的800元扣除;第四,利用每次收入超过4000元的20%扣除;第五,利用30%折扣节税。

  五、特许权使用费所得的节税要领

  特许权使用所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权的所得。上项所得的节税要领包括:

    第一,特许权使用费低价转让化;

  第二,将此项收入包含在设备转让价款之中。

  六、利息、股息、红利所得节税要领

  利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

  此项所得的节税要领包括:第一,利息收入国债化;第二,股票收入差价化;第三,红利收入送股、配股化。

  七、财产租赁、财产转让所得节税要领

  财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得是个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。此项所得的节税要领包括:第一,成本扣除极大化;第二,转让所得灰色化;第三,房产原值评估极大化;第四,费用扣除极大化。

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