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企业如何运用税收政策信息的纳税筹划

2008-01-15     阅读()

    政策信息风险,是指企业经营者和财务人员没有及时全面地掌握经营中相关的涉税政策法规,涉税信息滞后带来的纳税风险。如果企业相关税收政策信息掌握不充分,往往会面临这一风险,有时会多缴税,有时会少纳税。对纳税人而言,无论是多缴税还是少纳税,都是一种经营上的风险,严重的,会导致企业陷入危机。

    纳税人免除以上风险的捷径就是进行税收筹划,及时、全面地了解税收政策,设计合理的业务流程,制定有利的纳税方案。

    案例1:山东某大型酒厂的倒闭与两条税收政策信息密不可分。这两项政策是:一、从2001年5月1日起,国家对白酒消费税实行从价和从量相结合的复合计税方法。新政策规定,对粮食白酒和薯类白酒在维持按出厂价25%和15%税率从价征收消费税办法不变的前提下,再对每斤白酒按0.5元从量征收一道消费税;二、取消以外购酒勾兑生产酒的企业可以扣除其购进酒已纳消费税的抵扣政策。

    该厂以生产中低档酒为主;当年投入亿元广告费用,一举夺得中央电视台“标王”称号;大量购进勾兑酒。

    因此,这两项政策对该厂的影响是明显的。而该厂对此事先没有反应。由于该厂以中低档酒为主,实行从量征收后,中低档酒的税负高于高档酒的税负,因此从量征收对该厂影响巨大。不允许抵扣勾兑酒中所含消费税,对该厂来说无疑是雪上加霜。以上两点导致该厂现金流出现严重问题。该厂实行的是以广告促销售,以销售收回成本的营销战略。而消费者心中“勾兑酒=假冒酒”的认识,在该厂出现危机后,在市场上被迅速放大,该厂产品销售受到重挫。税收成本膨胀和销售收入的锐减,最终导致了该厂的倒闭。可以说,对税收政策反应迟钝是该厂倒闭的直接原因。

    从纳税筹划的角度分析,该厂完全可以避免这种政策信息风险。该厂应该密切关注税收政策走向。其实,该政策正式出台的半年前,取消现行的以外购酒勾兑生产酒的企业可以扣除其购进酒已纳消费税的抵扣政策的消息已经传出。该厂只要减少生产勾兑酒,或采取收购勾兑酒厂的战略,便可以降低这一政策的影响。当该厂得知白酒消费税将要实行从量计征时,提前调整产品结构,转向高档酒的生产,则可以大大降低从量计征的影响。另外,该厂投入的巨额广告费用也有较大的纳税筹划空间。

    案例2:某板材厂是一家中外合资企业,主要生产高档板材。该厂在长江沿岸征用20万亩荒山作为原料基地。其原材料有1/3来自原材料基地;另外2/3向当地乡政府的收购站购买。而收购站则从农民手中收购原材料。由于没有将自身的业务流程与税收政策结合起来,该厂只享受到了有限的税收优惠。

    其实,该厂的业务流程存在着风险,即业务流程风险。税法对在长江沿岸荒山种植树木的环保行为给予了八项税收优惠,但要求享受优惠的企业必须是林业生产型企业。为了将企业的业务流程与税收政策结合起来,该厂可以将生产基地分离出来,成立单独的林业生产型企业,再以市场价格将原材料卖给加工企业。这样,该厂改成一个集团公司,可以名正言顺地享受林业生产型企业的八项税收优惠政策。同时,税法规定纳税人从农民手中直接收购农副产品可以享受13%的增值税抵扣,而该厂因从当地乡政府的收购站手中收购木材,无法享受该抵扣政策。从解决就业角度出发,该厂可将收购站的人员吸纳为本厂员工,同时将收购站变成企业的派出机构(或兼并收购站)。这样就变成企业直接从农民手中收购农副产品,可以享受收购农产品的增值税抵扣政策。

    上述两个案例,可以看出,企业不关注税收信息的变化或采用不合理的业务流程,常常隐藏着较大的纳税风险。只有密切地关注税收政策的走向,搜集与本企业经营相关的税收政策加以运用,企业才能较好地规避纳税风险。

      

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