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增值税纳税筹划之纳税人身份区别

2019-12-20     来源:张业兵 阅读()

增值税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人。其中,单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位,个人是指个体工商户和其他个人。

一、增值税纳税义务人的分类

根据增值税暂行条例及其他相关规定,将增值税纳税义务人按照经营规模、会计核算健全与否,划分为一般纳税人与小规模纳税人两类。并且自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下。

二、增值税纳税义务人的身份区别

1.开具增值税专用发票的权利

增值税一般纳税人有开具增值税专用发票的权利,但从2020年2月1日起,增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票的范围将不再仅仅局限为8个试点行业,而是扩大至除了其他个人以外的其他所有小规模纳税人。

这些小规模纳税人只要发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,就可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。并且选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。

2.应纳税额计算

一般纳税人应纳税额的计算一般采用一般计税法,即应纳税额=销项税额-进项税额,有时也可以选择采用简易计税的方法,即应纳税额=不含税销售额×征收率。

而小规模纳税人应纳税额的计算只能是简易计税法,其应纳税额=不含税销售额×征收率。

3.税收优惠享受

因为纳税人身份的不同,在适用税收优惠政策上也有所不同,比如一般纳税人可以享受加计抵减、即征即退、留抵退税等政策,而小规模纳税人因为采用简易计税,不得享受该税收优惠政策。比如对小规模纳税人月销售额10万元以下(含本数)的,免征增值税,而一般纳税人就不适用。

4.纳税期限

一般纳税人一般按月纳税,而按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。

5.会计核算

对于一般纳税人而言,因为受到较严格的监管,需根据会计法规设置会计账簿,并按要求处理会计凭证,准确进行会计核算,并提供完善的税务资料给有关部门;但小规模纳税人只需要保证正常的缴税即可,很多财务问题都可以简化,也不会受到太严格的监管。

因此,小规模纳税人与一般纳税人的区别还是很明显的。相比较而言,一般纳税人因其监管严格、账簿健全,信誉度较高;而小规模纳税人税额计算简便、会计处理简化等也很受纳税人青睐。

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