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个体工商户应交个人所得税的核算

2006-11-28     阅读()

    个体工商户在发生个人所得税时,借记“所得税”科目,贷记“应交税金——应交个人所得税”科目;在实际缴纳税款时,借记“应交税金——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。“应交税金——应交个人所得税”科目的期末借方余额反映预交或多交的税款,期末贷方余额反映未交或少交的税款。

    例:某个体工商户2002纳税年度取得生产、经营所得120000元,经税务机关核定其成本、费用及损失合计为60000元。全年每月预缴个人所得税700元。该个体工商户应编制的有关会计分录,如下: 
                   
    (1)应纳税款的计算:
                     
   ①应纳所得税额=(120000-60000)×35%-6750=14250(元)
                         
   ②应补所得税额=14250-700×12=5850(元)

   (2)编制会计分录如下:
                    
    ①每月预提税款时:
      
    借:所得税        700

        贷:应交税金——应交个人所得税    700

   ②每月预缴税款时: 
                     
   借:应交税金——应交个人所得税    700

       贷:银行存款        700

   ③年终汇算时:

   借:留存利润        14250

       贷:应交税金——应交个人所得税    14250

   ④补提税款时:

   借:所得税    5850

       贷:应交税金——应交个人所得税    5850

     ⑤补交税款时:

    借:应交税金——应交个人所得税    5850

        贷:银行存款    5850

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