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个人所得税手续费返还如何入账?

2016-12-15     来源: 中税网 阅读()

提问:  

  对于我们收到2015年个人所得税返还如何入账?

  收到钱时:

  借:银行存款

     贷:营业外收入;

  但如果作为部门经费,如何把钱领出来?账务如何处理呢?


  专家回复:


  财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于进一步加强代收代征税款手续费管理的通知》[财行(2005)365号文]也明确规定:“三代”(代扣代缴、代收代缴、委托代征)单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入;用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。

  

  对于手续费收入,企业应记入“其他业务收入”,并在“其他业务收入”科目下增设“手续费收入”明细科目。相应地,有关代扣缴费用开支和对代办人员的奖励支出应记入“其他业务支出”,同时在“其他业务支出”科目下增设“手续费收入”明细科目。


  (1)收到手续费收入时,借记“银行存款”,贷记“其他业务收入——手续费收入”。


  (2)计算增值税金及附加,借记“其他业务支出——手续费收入”,贷记“应交税金——增值税”、“应交税金——城建税”、“其他应交款——教育费附加”。


  (3)支付代扣缴费用或奖励办税人员时,借记“其他业务支出——手续费收入”,贷记“库存现金”。


  (4)期末,转入本年利润,借记“其他业务收入——手续费收入”,贷记“本年利润”;同时,借记“本年利润”,贷记“其他业务支出——手续费收入”。


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