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一文了解《长江三角洲区域申报发票类税务违法行为行政处罚裁量基准》

2020-11-17     来源:安徽税务 阅读()

为规范税务机关行政处罚裁量权行使,统一长江三角洲区域纳税申报、发票使用等环节违法行为的税务行政处罚裁量基准,国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、宁波市税务局联合制定了《长江三角洲区域申报发票类税务违法行为行政处罚裁量基准》(以下简称《裁量基准》)。


1、《裁量基准》的主要内容

《裁量基准》实行跨区域制定、统一执行的裁量体系。在保持主体内容统一的基础上,体现包容审慎监管理念,兼顾各地经济社会发展水平的差异。对《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》规定的关于申报、发票类违法行为的19项税务行政处罚事项设定了统一的裁量基准,确保长三角区域内对申报、发票类违法行为的税务行政处罚做到“同事同罚、公平公正”。

2、《裁量基准》的实施范围

上海市  江苏省  浙江省  安徽省  宁波市

3、《裁量基准》什么时候开始生效?

自2020年8月1日起正式施行。


《裁量基准》规定的申报发票类违法行为有哪些呢?一起来看!


序号

违法行为

处罚依据

处罚标准

1

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

1.个人每次处20元的罚款,单位每次处50元的罚款。

2.被认定为非正常户的,无未缴销发票且无欠缴税款、滞纳金、罚款的,个人处200元的罚款,单位处500元的罚款;未缴销发票不满200份且欠缴税款、滞纳金、罚款金额不满20万元的, 个人处500元以上2000元以下的罚款,单位处1000元以上2000元以下的罚款。

3.纳税人有其他严重情节的,或者被认定为非正常户的纳税人未缴销发票200份以上或者欠缴税款、滞纳金、罚款金额20万元以上的,处2000元以上10000元以下的罚款。

2

未经有权机关指定,非法印制发票

《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条,违反本法第二十二条规定,非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具。

1.没有违法所得的,处10000元的罚款。

2.有违法所得的,处10000元以上50000元以下的罚款。

 

3

应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的。

1.涉及发票金额不满50000元,在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,处1000元以下的罚款;未在限期内改正的,处1000元以上2000元以下的罚款。

2.涉及发票金额50000元以上500000元以下,在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,处1000元以上4000元以下的罚款;未在限期内改正的,处2000元以上5000元以下的罚款。

3.涉及发票金额超过500000元的,处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

4

使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(二)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的。

1.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,处1000元以下的罚款。

2.未在限期内改正的,处1000元以上5000元以下的罚款。

3.有其他严重情节的,处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

5

使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(三)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。

1.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,处1000元以下的罚款。

2.未在限期内改正的,处1000元以上5000元以下的罚款。

3.有其他严重情节的,处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

6

拆本使用发票

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(四)拆本使用发票的。

1.涉及发票不满100份的,处 1000元以下的罚款。

2.涉及发票100份以上200份以下的,处1000元以上5000元以下的罚款。

3.涉及发票超过200份或者有其他严重情节的,处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

7

扩大发票使用范围

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(五)扩大发票使用范围的。

1.涉及发票不满100份的,处 1000元以下的罚款。

2.涉及发票100份以上200份以下的,处1000元以上5000元以下的罚款。

3.涉及发票超过200份或者有其他严重情节的,处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

8

以其他凭证代替发票使用

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(六)以其他凭证代替发票使用的。

1.涉及发票金额不满50000元,在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,处1000元以下的罚款;未在限期内改正的,处1000元以上2000元以下的罚款。

2.涉及发票金额50000元以上500000元以下,在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,处1000元以上4000元以下的罚款;未在限期内改正的,处2000元以上5000元以下的罚款。

3.涉及发票金额超过500000元的,处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

9

跨规定区域开具发票

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(七)跨规定区域开具发票的。

1.涉及发票不满100份的,处 1000元以下的罚款。

2.涉及发票100份以上200份以下的,处1000元以上5000元以下的罚款。

3.涉及发票超过200份或者有其他严重情节的,处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

10

未按规定缴销发票

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(八)未按照规定缴销发票的。

1.定额发票不满500份,卷式发票不满300份,其他发票不满100份的,处1000元以下的罚款。

2.定额发票500份以上,卷式发票300份以上,其他发票100份以上200份以下的,处1000元以上5000元以下的罚款。

3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的,处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

11

未按规定存放和保管发票

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条,违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(九)未按照规定存放和保管发票的。

1.定额发票不满500份,卷式发票不满300份,其他发票不满100份的,处1000元以下的罚款。

2.定额发票500份以上,卷式发票300份以上,其他发票100份以上200份以下的,处1000元以上5000元以下的罚款。

3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的,处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

12

跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境

《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条,跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

1.涉及发票不满100份的,处 1000元以下的罚款。

2.涉及发票在100份以上500份以下的,处1000元以上10000元以下的罚款。

3.涉及发票超过500份或者有其他严重情节的,处10000元以上30000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

13

丢失发票或擅自损毁发票

《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条,跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。

1.定额发票不满500份,卷式发票不满300份,其他发票不满100份的,处1000元以下的罚款。

2.定额发票500份以上,卷式发票300份以上,其他发票100份以上200份以下的,处1000元以上10000元以下的罚款。

3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的,处10000元以上30000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

14

虚开发票(1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票)

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条,违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

1.虚开金额在10000元以下的,处50000元以下的罚款。

2.虚开金额超过10000元的,处50000元以上500000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

15

非法代开发票

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条,违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

    非法代开发票的,依照前款规定处罚。

1.非法代开金额在10000元以下的,处50000元以下的罚款。

2.非法代开金额超过10000元的,处50000元以上500000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

16

私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章

《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条,私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

前款规定的处罚,《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的,依照其规定执行。

没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品。

1.没有违法所得的,处10000元的罚款。

2.违法所得不满10000元的,处10000元以上50000元以下罚款。

3.违法所得10000元以上或有其他严重情节的,处50000元以上500000元以下的罚款。

对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。

17

转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品

《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条,有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的。

1.没有违法所得的,处10000元的罚款。

2.违法所得不满10000元的,处10000元以上50000元以下的罚款。

3.违法所得10000元以上或有其他严重情节的,处50000元以上500000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

18

知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输

《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条,有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

1.没有违法所得的,处10000元的罚款。

2.违法所得不满10000元的,处10000元以上50000元以下的罚款。

3.违法所得10000元以上或有其他严重情节的,处50000元以上500000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

19

违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款

《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条,违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

1.税款能追缴入库的,处未缴、少缴或者骗取税款50%以下的罚款。

2.税款不能追缴入库的,处未缴、少缴或者骗取税款50%以上1倍以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

案例及解析

A公司因保管不善丢失空白增值税普通发票20份,根据原《国家税务总局安徽省税务局关于发布<安徽省规范税务行政处罚裁量权实施办法>的公告》(公告2018年第12号)规定,丢失发票或者擅自损毁发票;涉案发票超过10份但在25份以下的,可以处2000元以上1万元以下的罚款;对A公司可以处2000元以上1万元以下罚款。

2020年8月1日后,根据《裁量基准》,丢失发票或擅自损毁发票,其他发票不满100份的,处1000元以下罚款;因此,依据新规定,只需对A企业处1000元以下的罚款。

新规定不仅可以让企业吸取教训,增强对发票管理的意识,同时降低了惩罚力度,也促进了长三角区域内的执法规范统一,真正做到区域内同一类违法行为“同事同罚、公平公正”。



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