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因销货方注销而无法取得补开、换开的发票该如何税前扣除

2021-04-13     来源:陈桂红 阅读(1147)

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。目前属于2020年度的企业所得税汇算清缴期,企业的财务人员都会涉及汇算清缴工作,税前扣除凭证就是其中一个不能忽视的大问题。

财务人员都知道发票是税前扣除的重要依据,如果在业务发生时没有及时取得发票或者发票有误,那么就需要补开或者换开发票了。能够取得补开或者换开的发票,一般都可以税前扣除。但是,如果补开、换开发票时,发现对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票,这种情况下,企业发生的业务支出还能税前扣除吗?取得什么凭证才可以税前扣除呢?

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条规定: 

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

其中,第一项至第三项为必备资料。

企业无法取得补开、换开的发票时,应参照上述规定,尽量搜集整理有关的业务资料、证明资料,尤其是三项必备的资料,据以作为税前扣除的依据,减少因没有合法税前扣除凭证而导致多缴税的风险。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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