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企业支付离退休人员费用的财税处理

2021-05-21     来源:张亚兵 阅读(1272)

延迟退休关系到每一个人的切身利益,最近网上关于退休年龄的讨论也比较多,那员工退休后,是不是就不再纳税了呢?在现实中职工虽然退休,但与企业依然有无法割舍的关系,有的企业也会定期对离退休人员发放一些补助,那对于这些情况企业如何做账,以及如何进行税务处理?我们今天一起学习下这个问题。

一、企业支付离退休人员费用的账务处理

依据《企业会计准则第9-职工薪酬》和财企[2009]242号《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》的相关规定,公司支付给退休人员的提供的各种形式的报酬和福利,属于离职后福利,应该作为职工福利费核算。

二、企业支付离退休人员费用的税务处理

1.个人所得税相关规定

1)取得按照国家统一规定发放的生活补助费等

根据《个人所得税法》第四条规定,个人取得的“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费”免征个人所得税。

2)取得国家统一规定之外的补贴、补助

根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函[2008]723 )规定:“离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。”

因此,公司支付给退休人员各种形式的费用,应该按“工资、薪金所得”应税项目代扣代缴个人所得税。

2.企业所得税相关规定

根据《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定:企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

根据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函[2014]652 )第一条规定:“与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出,不得在企业所得税前扣除。”

依据上述规定,企业在福利费中列支的退休人员的费用,不能在企业所得税税前扣除。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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