当前位置: 首页 > 听税 > 正文

集成电路生产企业或项目享受企业所得税税收优惠政策的问题

2021-06-04     来源:于玥 阅读(570)

2020年7月,国务院发布《新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展的若干政策》,明确集成电路产业和软件产业是信息产业的核心,是引领新一轮科技革命和产业变革的关键力量。因此2020年12月,财政部、税务总局、发展改革委、工业和信息化部联合发布2020年第45号公告,即《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》,以此引导并鼓励相关产业的蓬勃发展。

在45号公告中,分别列明对于集成电路企业或项目,集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业适用的企业所得税税收优惠政策。其中,对于集成电路企业或项目,国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第十年免征企业所得税。对该类企业直接免征十年企业所得税。

国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。对该类企业免征五年企业所得税,第六年第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,也就是按照12.5%计算企业所得税应纳税所得额。

国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含),且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。对该类企业免征两年企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,也就是按照12.5%计算企业所得税应纳税所得额。

另外,若线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,总结转年限最长不得超过10年。

需要注意的是,这里集成电路生产企业和集成电路生产项目有所不同,一个是专门集成电路生产企业,一个虽然不是集成电路生产企业,但是参与集成电路生产项目,他们虽然都可以享受税收优惠政策,但是优惠期的起算日略有不同,应当注意甄别:集成电路生产企业的优惠期自获利年度起计算;而集成电路生产项目,优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算,而且集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得,并合理分摊期间费用。

举个例子:太阳科技公司立于1999年,是一家以多芯片集成电路制造为主营业务并同时在人员、研发投入、收入等方面符合享受集成电路企业税收优惠条件的企业,该企业从2020年3月开始投建生产线宽为24纳米的集成电路线,且于2020年10月获利。因此太阳科技公司在进行2020年企业所得税汇算清缴时,可以享受免征企业所得税的税收优惠政策。

月亮信息技术公司是一家成立于2000年的信息技术公司,该公司以信息技术咨询为主营业务,于2019年6月开始投建集成电路生产项目,其中A项目为生产线宽为24纳米的集成电路,B项目为生产线宽65纳米的集成电路,截至2020年12月,A项目已经取得第一笔销售收入但还未获利,B项目还未取得任何相关收入。

若月亮信息技术公司符合享受集成电路企业税收优惠其他条件,则进行2020年企业所得税汇算清缴时,A项目可以享受第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税的税收优惠政策。在未来若B项目取得收入后,该项目即可享受免征企业所得税的税收优惠政策。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!

 



最新发布信息

税讯

问答

实务

法规