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2021年小微企业新增了哪些企业所得税税收优惠呢?

2021-06-10     来源:陈桂红 阅读(252)

小微企业是为社会提供新增就业岗位的主要渠道之一,是企业家创业成长的重要平台,是科技创新的有生力量。为减轻小型微型企业负担,促进小型微型企业健康发展,国家一直持续给与小微企业各类政策扶持。在2021年,针对小微企业的企业所得税税收优惠政策又新增了哪些呢?

2021年截至目前为止,小微企业新增的企业所得税税收优惠包括应纳税所得额减半征收优惠和税前扣除优惠这两项税基式减免优惠,具体政策内容如下:

一、应纳税所得额减半征收优惠

《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)规定,202111日至20221231日期间,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。

上述13号通知第二条规定的优惠政策是:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

例如:A企业2021年办理企业所得税年度汇算清缴时,计算其全年应纳税所得额为2550000元,则其当年应缴纳的企业所得税时,若按财税〔201913号文件规定的税收优惠政策计算,其应纳税所得额为不超过100万元的部分,计算方法为:1000000×25%×20%=50000(元),应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,计算方法为:1550000×50%×20%=155000(元),当年该企业应缴纳的企业所得税为205000元。

若按新的企业所得税收优惠政策,其应纳税所得额为不超过100万元的部分,计算方法为:1000000×25%×50%×20%=25000(元),应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,计算方法不变,当年该企业应缴纳的企业所得税为180000元。相较原企业所得税税收优惠政策,少缴纳企业所得税25000元。

二、税前扣除优惠

1.      研发费用加计扣除的比例增加

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第13号)规定,自202111日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自202111日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自202111日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

制造业企业,是指以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

2.      研发费用加计扣除的时间提前

企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策,采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查办理方式。

小微企业如果符合上述13号公告的规定,那么就可以享受研发费用加计扣除比例增加和提前扣除这两项优惠中的一项或者两项。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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