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小微企业能否享受研发费用加计扣除?

2021-06-08     来源:陈桂红 阅读(362)

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业的统称。为了小微企业的持续健康发展,国家给予了很多税收优惠政策支持,然而在企业所得税税前加计扣除研发费用的税收优惠政策中并没有提及小微企业,那么小微企业能否享受该项政策呢?我们从企业标准和扣除标准两个方面来剖析一下。

首先,我们看一下小微企业的界定标准。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)文件中明确:小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015119号)文件中第五条“管理事项及征管要求”明确:本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

因此,虽然小微企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面具有较少、较小的特点,但只要其会计核算健全,实行查账征收并能够准确归集研发费用,且是居民企业,就属于研发费用税前加计扣除范围。

其次,我们再看一下研发费用的限制性规定。

《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015119号)规定:

1.下列活动不适用税前加计扣除政策。

1)企业产品(服务)的常规性升级。

2)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5)市场调查研究、效率调查或管理研究。

6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

2.不适用税前加计扣除政策的行业

1)烟草制造业。

2)住宿和餐饮业。

3)批发和零售业。

4)房地产业。

5)租赁和商务服务业。

6)娱乐业。

7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定:

财税〔2015119号《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业,是指以《通知》所列行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔201899号)规定企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照上述规定执行。

《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)规定,享受研发费用加计扣除比例提高到100%的制造业企业,是指以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

从上述的各项政策规定中可以看出,研发费用加计扣除只限制了研发活动、行业和收入占比,没有企业规模的限制,因此,符合规定条件的小微企业可以享受研发费用加计扣除优惠。

综上所述,小微企业可以享受研发费用加计扣除优惠,但并不是所有的小微企业都可以,而是符合研发费用加计扣除条件的小微企业才可以享受。

好了,今天的分享就到这里了,期待下次再见吧!


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