当前位置: 首页 > 实务 > 正文

【实务】疫情期,企业给员工发口罩,税务如何处理,会计如何做账?

2021-04-12     来源:张亚兵 阅读(1861)

因疫情防控需要,企业或单位要求员工上班必须佩戴口罩,为此很多企业购买口罩发放给员工。关于该口罩是作为职工福利费还是劳动保护支出,财税处理上有哪些差异,是财务人员比较关注的问题。

一、职工福利费与劳动保护支出的界定

(一)职工福利费的相关规定根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企【2009242号)规定,企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【20093号)规定,《企业所得税实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

1.尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

3.按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

(二)劳动保护支出的相关规定

根据《劳动防护用品配备标准(试行)》和《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》等文件规定,劳动防护用品,是指在劳动过程中为保护劳动者的安全和健康,由用人单位提供的必需物品。劳动保护的范围包括:工作服、手套等劳动保护用品,解毒剂、清凉饮料,以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业,高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

从职工福利费和劳动保护支出的范围可以看出,职工福利的目的在于为职工生产和生活提供便利,为职工身体健康提供保障,解决职工生活的某些特殊困难;劳动保护用品是为了保护劳动者,减少劳动者职业危险;职工福利可以是实物,可以是货币,但劳动保护用品一定是实物。

二、企业发放口罩的税务处理

新冠疫情下企业按照每人每天两个医用口罩的数量,给单位每一个员工每周发放一包10个医用口罩,要求员工上班期间必须佩带口罩。这既是保护自己,也是保护他人,对于减少职业危害起着相当重要的作用。该口罩应当作为劳动保护用品。

(一)增值税

按照增值税暂行条例等相关规定,购进口罩取得增值税专用发票的,其进项税额可以从销项税额中抵扣。

(二)企业所得税

根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定,企业发生合理的劳动保护支出准予扣除。因此,若企业在合理范围内,且已经取得了合法的税前扣税凭证时,准予企业所得税税前扣除。

(三)个人所得税

根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财税【2020】第10号)规定:单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。因此单位给员工发放的口罩免征个人所得税。

三、企业发放口罩的账务处理

企业外购口罩发放给员工,口罩作为劳动保护用品的,其会计处理如下:

借:管理费用——劳动保护费  

应交税费——应交增值税(进项税额)  

贷:银行存款等

综上所述,本文仅考虑了单位外购口罩、并且要求员工在单位佩戴的财税处理。若员工将单位发放的口罩带回家供家人使用,或者单位发放的口罩不是外购的,而是自产的,其税务处理及账务处理应当另行讨论。总之,根据企业发放口罩的目的及用途,企业应当采用不同的财税处理,而不同的财税处理方式,给企业带来的影响也是不同的。


来源:航天信息培训网校,作者:张亚兵,原创内容,转载请注明以上信息。


最新发布信息

税讯

问答

实务

法规